云南税务12366热点问题（2025年8月）

1.纳税缴费信用评价的适用范围包括什么？

答：根据《国家税务总局关于发布的公告》(国家税务总局公告2025年第12号)规定：

第三条 本办法适用于已办理税务信息确认、身份信息报告，从事生产、经营的企业纳税人缴费人,包括有限责任公司、股份有限公司、其他企业法人、个人独资企业及合伙企业等。

个体工商户和从事生产、经营的其他类型纳税人缴费人可自愿申请纳入本办法管理。其他类型纳税人缴费人包括事业单位、非独立核算分支机构等。

本办法自2025年7月1日起施行。

2.新成立公司因法人代表上一家公司是D级被直接判定为D级纳税人，什么时候重新评级？

答：由D级经营主体的直接责任人员被评价为D级之后注册登记、负责经营的其他经营主体将评价为D级(简称关联D)。关联D只保留一年，次年度根据《信用管理办法》规定重新评价但不得评为A级。

源经营主体纳税缴费信用修复后级别不再为D级的，其之前被关联为D级的其他经营主体可向主管税务机关申请信用修复；源经营主体未申请修复或修复后纳税信用级别仍为D级，被关联经营主体申请前连续6个月没有新增纳税缴费失信行为记录的，也可向主管税务机关申请信用修复，税务机关依据经营主体申请重新评价纳税缴费信用级别，但不得评价为A级。

3.纳税缴费信用评价的级别分别是什么？各个级别的年度评价指标得分是多少？

第十六条 纳税缴费信用级别设A、B、M、C、D五级。A级为年度评价指标得分90分以上的；B级为年度评价指标得分70分以上不满90分的；M级为新设立经营主体或者年度评价指标得分70分以上但评价年度内无生产经营业务收入的;C级为年度评价指标得分40分以上不满70分的；D级为年度评价指标得分不满40分或者有严重失信行为的。

本办法自2025年7月1日起施行。

4.哪些企业适用M级纳税缴费信用？

答：根据《国家税务总局关于发布的公告》（国家税务总局公告2025年第12号）规定：

第十六条 M级为新设立经营主体或者年度评价指标得分70分以上但评价年度内无生产经营业务收入的。

5.纳税缴费信用评价周期是什么？什么样的纳税人不能参加本周期的纳税缴费信用评价？

答：根据《国家税务总局关于发布的公告》国家税务总局公告2025年第12号规定：

第十五条 纳税缴费信用评价周期为一个公历年度。距首次在税务机关办理税费事宜时间不满一个评价年度的经营主体，不参加本期年度评价。

6.什么样的纳税人本年度纳税缴费信用评价直接评为D级？

第十八条 有下列情形之一的经营主体，直接判为D级：

(一)存在逃避追缴欠税、骗取出口退税、虚开增值税专用发票、骗取留抵退税等税收违法行为的；

(二)存在逃避缴纳税款、虚开增值税专用发票以外的其他发票等违法行为被移送公安机关或者被公安机关直接立案查处的；

(三)偷税(逃避缴纳税款)金额10万元以上且占各税种应纳税总额10%以上的；

(四)在规定期限内未按税务机关处理结论足额缴纳税款、利息、滞纳金和罚款的；

(五)以暴力、威胁方法拒不缴纳税款或者拒绝、阻挠税务机关依法实施税务稽查执法行为的；

(六)违反发票管理法规，导致其他单位或者个人未缴、少缴或者骗取税款的；

(七)提供虚假材料，骗取税收优惠的；

(八)骗取国家出口退税款，被停止出口退(免)税资格未到期的；

(九)认定为非正常户或者走逃(失联)户的；

(十)由非正常户或者走逃(失联)户直接责任人员在认定为非正常户或者走逃(失联)户之后注册登记、负责经营的；

(十一)由D级经营主体的直接责任人员在评为D级之后注册登记、负责经营的；

(十二)被确定为重大税收违法失信主体的；

(十三)存在税务机关依法认定的其他严重失信情形的。

本办法自2025年7月1日起施行。

7.对纳税缴费信用评价为M级的企业，税务机关实行哪些措施？

第三十二条 对纳税缴费信用评价为M级的经营主体，税务机关适时进行税费政策和管理规定的辅导。

8.企业零申报对纳税信用等级的评级有影响吗？

答：非正常原因一个评价年度内增值税连续3个月或者累计6个月零申报、负申报的,不能评为A级。

9.纳税人具备什么样的情形，不影响其纳税缴费信用评价？

第十九条 经营主体有下列情形的，不影响其纳税缴费信用评价：

(一)由于税务机关原因或者不可抗力，造成经营主体未能及时履行纳税缴费义务的；

(二)非主观故意的计算公式运用错误以及明显的笔误造成未缴或者少缴税费款的；

(三)税务机关按照相关规定对经营主体不予行政处罚的；

(四)国家税务总局认定的其他不影响纳税缴费信用评价的情形。

本办法自2025年7月1日起施行。

10.我公司纳税信用为A级，是否可以申请银税贷款？

答：可以。银行业金融机构逐步将申请“银税互动”贷款的受惠企业范围由纳税信用A级和B级企业扩大至M级企业。

11.文化事业建设费的征收范围包括哪些？

答：一、根据《财政部 国家税务总局关于营业税改征增值税试点有关文化事业建设费政策及征收管理问题的通知》(财税〔2016〕25号)规定：

第一条 在中华人民共和国境内提供广告服务的广告媒介单位和户外广告经营单位，应按照本通知规定缴纳文化事业建设费。

二、根据《财政部 国家税务总局关于营业税改征增值税试点有关文化事业建设费政策及征收管理问题的补充通知》(财税〔2016〕60号)规定：

第一条 在中华人民共和国境内提供娱乐服务的单位和个人(以下称缴纳义务人)，应按照本通知以及《财政部国家税务总局关于营业税改征增值税试点有关文化事业建设费政策及征收管理问题的通知》(财税〔2016〕25号)的规定缴纳文化事业建设费。

12.文化事业建设费的缴纳义务人有哪些？

答： 一、根据《财政部 国家税务总局关于营业税改征增值税试点有关文化事业建设费政策及征收管理问题的通知》（财税〔2016〕25号）规定：

第一条 在中华人民共和国境内提供广告服务的广告媒介单位和户外广告经营单位，应按照本通知规定缴纳文化事业建设费。

第二条 中华人民共和国境外的广告媒介单位和户外广告经营单位在境内提供广告服务，在境内未设有经营机构的，以广告服务接受方为文化事业建设费的扣缴义务人。

二、根据《财政部 国家税务总局关于营业税改征增值税试点有关文化事业建设费政策及征收管理问题的补充通知》（财税〔2016〕60号）规定：

第一条 在中华人民共和国境内提供娱乐服务的单位和个人（以下称缴纳义务人），应按照本通知以及《财政部国家税务总局关于营业税改征增值税试点有关文化事业建设费政策及征收管理问题的通知》（财税〔2016〕25号）的规定缴纳文化事业建设费。

13.文化事业建设费的计费依据、费率及计算公式？

答：一、根据《财政部 国家税务总局关于营业税改征增值税试点有关文化事业建设费政策及征收管理问题的通知》(财税〔2016〕25号)的规定：

第三条 缴纳文化事业建设费的单位(以下简称缴纳义务人)应按照提供广告服务取得的计费销售额和3%的费率计算应缴费额，计算公式如下：

应缴费额=计费销售额*3%

计费销售额，为缴纳义务人提供广告服务取得的全部含税价款和价外费用，减除支付给其他广告公司或广告发布者的含税广告发布费后的余额。

缴纳义务人减除价款的，应当取得增值税专用发票或国家税务总局规定的其他合法有效凭证，否则，不得减除。

第四条 按规定扣缴文化事业建设费的，扣缴义务人应按下列公式计算应扣缴费额：

应扣缴费额=支付的广告服务含税价款*费率

二、根据《财政部 国家税务总局关于营业税改征增值税试点有关文化事业建设费政策及征收管理问题的补充通知》(财税〔2016〕60号)的规定：

第二条 缴纳义务人应按照提供娱乐服务取得的计费销售额和3%的费率计算娱乐服务应缴费额，计算公式如下：

娱乐服务应缴费额=娱乐服务计费销售额×3%

娱乐服务计费销售额，为缴纳义务人提供娱乐服务取得的全部含税价款和价外费用。

14.哪些情况可以免征文化事业建设费？

第七条 增值税小规模纳税人中月销售额不超过2万元(按季纳税6万元)的企业和非企业性单位提供的应税服务，免征文化事业建设费。

第三条 未达到增值税起征点的缴纳义务人，免征文化事业建设费。

三、根据《财政部关于延续实施文化事业建设费优惠政策的通知》(财税〔2025〕7号)的规定：

第一条 自2025年1月1日至2027年12月31日，对归属中央收入的文化事业建设费，按照缴纳义务人应缴费额的50%减征；对归属地方收入的文化事业建设费，各省（区、市）财政、党委宣传部门可以结合当地经济发展水平、宣传思想文化事业发展等因素，在应缴费额50%的幅度内减征。各省（区、市）财政、党委宣传部门应当将本地区制定的减征政策文件抄送财政部、中央宣传部。

15.享受文化事业建设费减免需要什么资料？

答：缴纳义务人自行申报享受减免优惠，无需额外提交资料。

16.文化事业建设费中的广告业和娱乐业范围是如何规定的？

答：广告服务和娱乐服务，是指《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)的《销售服务、无形资产、不动产注释》中“广告服务”和“娱乐服务”范围内的服务。

17.文化事业建设费的缴纳地点、缴费义务发生时间和缴纳期限如何规定?

第五条 文化事业建设费的缴纳义务发生时间和缴纳地点，与缴纳义务人的增值税纳税义务发生时间和纳税地点相同。

文化事业建设费的扣缴义务发生时间，为缴纳义务人的增值税纳税义务发生时间。

文化事业建设费的扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报缴纳其扣缴的文化事业建设费。

第六条 文化事业建设费的缴纳期限与缴纳义务人的增值税纳税期限相同。

文化事业建设费扣缴义务人解缴税款的期限，应按照前款规定执行。

二、根据《国家税务总局关于合理简并纳税人申报缴税次数的公告》(国家税务总局公告2016年第6号)的规定：

第一条 增值税小规模纳税人缴纳增值税、消费税、文化事业建设费，以及随增值税、消费税附征的城市维护建设税、教育费附加等税费，原则上实行按季申报。

本公告自2016年4月1日起施行。

18.对纳入营业税改征增值税试点的单位和个人，如何办理文化事业建设费缴费登记事项？

答：根据《国家税务总局关于营业税改征增值税试点有关文化事业建设费登记与申报事项的公告》（国家税务总局公告2013年第64号）的规定：

第一条 登记事项

凡应缴纳和扣缴文化事业建设费的单位和个人(以下简称缴纳人、扣缴人)，须按以下规定填写《文化事业建设费登记表》(附件1)，向主管税务机关申报办理文化事业建设费登记事项。

(一)缴纳人、扣缴人在办理税务登记或扣缴税款登记的同时，办理文化事业建设费登记。

(二)本公告发布之日前已经办理税务登记或扣缴税款登记，但未办理文化事业建设费登记的缴纳人、扣缴人，应在本公告发布后，首次申报缴纳文化事业建设费前，补办登记事项。

(三)不经常发生文化事业建设费应缴纳行为或按规定不需要办理税务登记、扣缴税款登记的缴纳人、扣缴人，可以在首次文化事业建设费应缴纳行为发生后，办理登记事项。

发布时间：2025-08-20 16:19 来源：国家税务总局昆明市税务局第二税务分局。本文内容仅供一般参考用，均不视为正式的审计、会计、税务或其他建议，我们不能保证这些资料在日后仍然准确。任何人士不应在没有详细考虑相关的情况及获取适当的专业意见下依据所载内容行事。本号所转载的文章，仅供学习交流之用。文章或资料的原文版权归原作者或原版权人所有，我们尊重版权保护。如有问题请联系我们，谢谢！