虚开发票也玩“层层转包”，经4人介绍，分得开票费7万余元

01

“层层转包”虚开发票案

案号：（2025）赣0825刑初110号

1、违法事实

陈某甲作为吉水县某某木业公司的实际控制人，在没有真实货物交易的情况下，，应他人请托，虚开增值税专用发票11份，价税合计1183200元，税额136120.36元。这些发票被受票方用于抵扣税款，造成国家税款流失。

2、违法经过

案件中，虚开发票的请求通过“层层转包”的方式传递，涉及多名中间人，最终由陈某甲实际开具发票。资金流向复杂，形成回流，涉及开票费、介绍费的分成等。

第一层：艾某发（某乙建设有限公司永丰分公司负责人）

提出需求：因项目请款需要，要求开具增值税专用发票110万余元。

联系中间人：陈某文（约定开票费为开票金额的6%）。

第二层：陈某文（中间介绍人）

转包需求：联系龚某学帮忙开票，传递公司信息及收货地址。

收取费用：从中收取介绍费11740元。

第三层：龚某学（中间介绍人）

进一步转包：联系郑某平（陈某甲姨夫，已去世）。

截留好处费：与郑某平共同截留5842元。

第四层：郑某平（中间介绍人，已去世）

最终联系：找到陈某甲，吉水县某某木业公司实际控制人。

促成开票：要求陈某甲虚开专票110余万元。

第五层：陈某甲（实际开票人）

实施虚开：在没有真实交易的情况下，开具11份专票，价税合计1183200元，税额136120.36元。

截留开票费：最终收取的票点费用53318元。

3、资金流向与回流

某乙建设公司永丰分公司转账1183200元，其中：

陈某甲截留开票费：53318元

郑某平与龚某学截留好处费：5842元

陈某文收取介绍费：11740元

剩余资金回流：1112300元通过他人账户转回艾某发。

陈某甲案发后主动投案，退缴违法所得，并被判处拘役一个月，罚金人民币30000元。其他人另案处理。

02

涉嫌虚开发票，

哪些人会出事？

虚开发票，刑事责任追究不仅限于实际开票人，还包括所有虚开链条的各个环节参与人。

1、实际开票人

实际开票人是虚开发票行为的直接实施者，通常承担主要刑事责任。

2、发票需求方

发票需求方是虚开发票的源头，其行为同样构成刑事责任。本案中，艾某发主动寻求虚开发票，并支付开票费。尽管艾某发在案件中“另案处理”，但其行为已触犯刑法。

3、中间介绍人

本案中，陈某文、龚某学、郑某平均为中间介绍人，他们通过转包需求、传递信息、协调资金等方式参与虚开，并从中牟利，这些人也需承担刑事责任。

4、资金流转参与者

在虚开发票案件中，资金回流是掩盖无真实交易的关键环节，参与资金流转的人员也可能被追究责任。

5、单位责任人员

如果虚开发票行为以单位名义实施，单位直接负责的主管人员和其他直接责任人员也需承担刑事责任。

本案中，除陈某甲外，艾某发、陈某文、龚某学等均被另案处理，郑某平因已去世免于追究，但这不影响对其行为的定性。

03

虚开多少会涉及刑事责任？

注意了，虚开增值税专用发票的刑事责任判定，主要依据虚开数额的大小决定。

本案中，陈某甲虚开税额为136120.36元，已超过“数额较大”的标准，因此构成刑事责任了。但因其具有自首、认罪认罚、退缴违法所得等从轻情节，最终被判处拘役一个月。

提醒：对于企业而言，防范虚开发票风险需要建立完善的内控制度，坚持交易真实性原则，确保业务、资金、发票三流一致。对于个人而言，要增强法律意识，不参与任何形式的虚开发票等违法行为。